בעבר הוצאות לארוחות בעת שהות לצורך עסקי מחוץ לאיזור המגורים או איזור העיסוק (במרחק 10 ק”מ לפחות) היו מוכרות לפי התקרות שפורסמו. בשנת 2011 פורסם פס”ד בביהמ”ש העליון שמתיר הוצאות ארוחות בסכומים גבוהים יותר אך רק לשנים 2009-2010.

החל משנת 2011 ארוחות במסעדות אינן הוצאה מוכרת גם במקרה בו מארחים ספק/לקוח.

במקרה בו מארחים ספק/לקוח מחו”ל במסעדה בארץ, כל ההוצאה מוכרת. במקרה זה מס הכנסה דורש לציין את שם הספק/לקוח ואת הקשר העסקי שלכם איתו.

מס הכנסה מתיר בהוצאה אך ורק כיבוד קל.

מה זה כיבוד קל? שתיה קרה או חמה, עוגיות וכיוצא באלה.

על פי התקנות מס הכנסה מתיר רק 80% מהוצאות הכיבוד. הוצאות כיבוד הנראות מופרזות לא תוכרנה על ידי פקיד השומה.

ראשית נבהיר מה נחשב כהוצאות רכב: דלק, שמן, תיקונים וטיפולים שוטפים, ביטוח חובה, מקיף, רישוי רכב, כביש 6, חניה (שאינה סמוכה למקום העיסוק) ופחת.

קנסות למניהם אינן הוצאה מוכרת.

 עצמאי – הוצאות אחזקת רכב שיוכרו לצורכי מס הינם הסכום הגבוה מבין:

סה”כ הוצאות אחזקת רכב בניכוי שווי שימוש כפי שנקבע לפי סוג הרכב.

45% מסה”כ הוצאות אחזקת הרכב.

 חברה – רכב של מעביד, אשר העמיד את הרכב לטובת עובד החברה (כולל בעל מניות בחברה שהינו עובד) ונזקף שווי רכב בתלוש המשכורת של אותו עובד – כל ההוצאה מוכרת לצורכי מס.

שווי שימוש הוא סכום שנזקף להכנסתו של עובד שקיבל רכב ממעבידו. סכום זה מהווה שווי כספי של טובת הנאה הגלומה בשימוש הפרטי ברכב.

חישוב שווי השימוש לכלי רכב נקבע על פי תאריך רישום הרכב לראשונה.

• במידה והרכב נרשם לראשונה לאחר 1/1/2010, מחושב שווי השימוש בשיעור 2.48% ממחיר המחירון. להיעזר במחשבון חישוב השווי באתר מס הכנסה.
• במידה והרכב נרשם לראשונה לפני 1/1/2010, שווי השימוש נקבע לפי קבוצת הרכב המופיעה ברישיון הרכב לפי הטבלה שמפרסמת רשות המסים.

הסכום המוכר הוא הגבוה מבין שתי האפשרויות הבאות:

• סכום ההוצאה בניכוי שווי שימוש לטלפון נייד (מפורסם ע”י רשות המסים).
• 50% מסה”כ ההוצאות.

במידה והמכשיר הועמד לרשות עובד ונזקף לו שווי שימוש במשכורת, יותרו כל הוצאות הטלפון הנייד.

במקרה ומדובר בעצמאי ובמידה והרכב משמש אותך בעסק , אין מניעה שהוצאאות השימוש בו , ירשמו כהוצאה בעסק (כמובן שיש לתאם את ההוצאות על פי התקנות). הרכב יכול להשאר רשום על שם בן הזוג.

ההבחנה היא בין שני סוגי השתלמויות:

• השתלמות שהיא רענון ידע קיים הקרויה “שמירה על הקיים”.
• השתלמות שהיא הקניית מקצוע חדש.

השתלמות שהיא “שמירה על הקיים” נועדה לשמור ולעדכן את התחום המקצועי שלכם בכדי שלא תאבדו את המומחיות שלכם בתחום עיסוקכם. ניתן לאפיין השתלמות מסוג זה בתקופת לימודים קצרה יחסית ובעלויות נמוכות בדר”כ. לדוגמא: התעדכנות בפסיקה חדשה אצל עורך דין, לימוד קורס אופיס אצל מזכירה וכו’.

הוצאות השתלמות המהוות שמירה על הקיים מוכרות לצורכי מס.

 השתלמות שהיא הקניית מקצוע חדש בדר”כ מתאפיינת בקבלת תעודה מקצועית בסיום קורס או בקבלת תואר אקדמי. השתלמות מסוג זה הינה הוצאה הונית ואינה מוכרת כהוצאה לצורכי מס.

 כדאי לבחון כל השתלמות לגופה וכיצד ניתן לסווג אותה.

ציוד הוא רכוש המשמש אתכם בייצור הכנסה  במשך תקופה ארוכת טווח כגון: כלי רכב, שולחן, מחשב נייד/נייח, ריהוט למשרד וכו’.

ההכרה בעלות הרכוש הקבוע כהוצאה מוכרת מתבצע בצורת פחת.

פחת הוא הפחתת הנכס על פני אורך חייו הכלכליים של הנכס באופן שווה על פני השנים.

אורך חייו הכלכליים של סוגי הרכוש הקבוע מופיעים בתקנות מס הכנסה, לדוגמא נקבע בתקנות כי הפחת על מחשב הוא 33% (מופחת על פני שלוש שנים) כלומר במידה ורכשתם מחשב בעלות של 3,000 ש”ח תוכר לכם הוצאה של 1,000 של בכל שנה במשך שלוש השנים הבאות.

במידה ורכשתם נכס במהלך השנה הפחת יחושב לפי התקנות בהתחשב בחלק היחסי ששימש אתכם הנכס במהלך אותה שנה.

במידה ותרמתם כספים למוסדות ציבורים מוכרים מעל סכום של כ-300 ש”ח (סה”כ התרומות), מגיע לכם זיכוי ממס בסך 35% מסכום התרומה בתנאי שהזיכוי לא יותר לגבי חלק מהתרומה העולה על כ-7,000,000 ש”ח או על 30% סה”כ ההכנסה החייבת שלכם לפי הנמוך.

תרומה בחברה מעל סכום של כ-300 ש”ח מזכה את החברה בגובה מס החברות באותה שנה

כל מוסד מוכר מציין על קבלת התרומה כי הוא מוכר לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה)

במידה ואתם שוכרים מחסן או חנות מאדם פרטי והמשכיר לא יכול להפיק לכם חשבונית מס בגלל שאינו עוסק מורשה ניתן להפיק חשבונית עצמית.

חשבונית עצמית היא חשבונית שאנו מפיקים עבור עצמנו, כלומר ברישום החשבונית יש לרשום בשם הלקוח את שם העסק שלכם.

 ממולץ לרשום בהערות לחשבונית את שם המשכיר, את הפרטים שלו ואת העובדה שמדובר בחשבונית עצמית.

בדיווח למע”מ יש להוסיף את החשבונית העצמית למחזור העסקאות שלכם ולהוסיף את מס העסקאות ומצד שני יש להוסיף את סכום המע”מ גם לתשומות, כך אתם מתקזזים מול מע”מ ולא תשלמו על מע”מ על החשבונית העצמית.

 מכיוון שלא מדובר בהכנסות שלכם, בדיווח למס הכנסה אין לכלול את החשבונית העצמית ויהיו הפרשים במחזורים בין הדיווח למע”מ ומס הכנסה.

בהנהלת החשבונות יש לרשום את החשבונית פעמיים, פעם בצד ההוצאות ופעם בצד ההכנסות תוך ציון כי מדובר בחשבונית עצמית. לשים לב שלא לכלול את ההכנסות בדוח השנתי למס הכנסה אלא רק את ההוצאות.